未交增值税的核算

.threadtags_tag {margin:0px !important;background:none !important;padding:12px 0 !important;color: #444 !important;}.threadtags_tag span {border:1px solid #0002C1; padding:10px 14px 10px 32px; background: url(http://images.5d6d.net/dz7/default/tag.gif) no-repeat 10px 50%;}.threadtags_tag a{color:#244D8F !important;}相关搜索: 增值税 “应交税金——未交增值税”，通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税（借方余为多交数，贷方余为未交数）。这样一来，可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额，必定只可能是借方余额，且反映的是企业未抵扣的进项税，而不再含有企业多交的增值税，这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难，也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。

    一、转出未交增值税核算企业多交或未交税金的核算：

    期末有未交的：
                          借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税
                             贷：应交税金——未交增值税

    期末有多交的：
                          借：应交税金——未交增值税
                             贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税

    “应交税金——未交增值税”，通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税（借方余为多交数，贷方余为未交数）。这样一来，可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额，必定只可能是借方余额，且反映的是企业未抵扣的进项税，而不再含有企业多交的增值税，这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难，也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。

    注意：企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算；

                          借：应交税费——应交增值税（已交税金）
                             贷：现金（银行存款等）

    当月交纳以前各月未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目，不通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。

                          借：应交税费——未交增值税
                             贷：现金（银行存款等）


    例：某小企业为增值税一般纳税人，本月共发生销项税额119000元，进项税额76500元。进项税额转出15780元，已交增值税50000元。月末结转未交增值税。
　　根据上述业务编制如下会计分录：
                      　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）　8280
                     　　　　贷：应交税金——未交增值税　                     8280



　　【例1】某商贸公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为(　)。

　　A.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　148000
         贷：银行存款　148000

　　B.借：应交税费—未交增值税　148000
         贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)148000

　　C.借：以前年度损益调整　148000
         贷：银行存款　148000

　　D.借：应交税费——未交增值税　148000
     　　贷：银行存款　148000

　　【标准答案】D

　　【例2】下列有关增值税的会计处理，正确的有()。

　　A．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”

　　B．当月上缴本月增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”

　　C．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”

　　D．当月上缴上月应交未缴的增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”

　　【标准答案】BC



    留抵税与欠税的处理

    （1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

　　（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按期末留抵税额或增值税欠税税额作以下分录（谁小按谁登记金额）

　　                  借：“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（红字）
                         贷：“应交增值税—未交增值税”科目（红字）


　　【例3】某企业于2006年8月在税务稽查中应补增值税10万元，欠税未补。2007年9月末留抵税额为3万元，10月末留抵税额为8万元。则：

　　9月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）30000（红字）
            贷：应交税费——未交增值税30000（红字）

　　注：9月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。

　　10月，借：应交税费——应交增值税（进项税额）70000（红字）
         　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　70000（红字）

　　注：10月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。