中财网mide 007影音先锋在线:委托管理会计案例问答
来源：百度文库 编辑：中财网 时间：2024/09/28 07:51:07
现有A和B两公司，A公司占B公司17%的股份。A公司与B公司的其他股东签定一份委托管理协议，协议内容是A公司全权负责B公司的业务，其公司高层也由A公司委派，但工资由B公司支付，在管理期间其他股东不能干预B公司的运营。管理费是在管理期间B公司产生的税后利润的80%给A公司。如果经营期间B公司是亏损的，A公司将亏损额的80%给回B公司的其他股东。在2006年度，B公司产生税后利润100万元，这样A公司应收取的管理费是80万元。
问： A公司收取的80万元的会计处理应该怎么做？是做投资收益还是其他业务收入？
答：根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行法规》（财会[2001]64号）的通知第五条（二）的规定，受托方接受委托，对关联方委托经营的企业进行经营，并按照受托经营企业实现利润的一定比例收取受托经营费，或者受托经营企业实现的利润或发生的亏损均由受托方享有或承担，或者以其他方式收取受托经营收益的，受托方应按以下三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）：
1.受托经营协议确定的收益；
2.受托经营企业实现的净利润；
3.受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。
问：A公司做合并报表时候是否要将B公司也合并进来？
答：从以上案例的实质分析，A对B属于受托经营企业，从法律形式上看，属于委托代理关系，并非《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定的投资企业能够对被投资单位实施控制的情形，并非母公司与子公司的关系，不属于合并财务报表的编制范围。
问：A公司收取的80万元管理费用，是否要缴纳所得税？（假定A公司与B公司所得税率相等）
答：受托方取得的受托经营收益，应根据其是否符合独立企业间的业务往来标准来进行处理：
1.如果取得的受托经营收益符合独立企业间业务往来标准，则应按照其取得的受托经营收益确认其计税收入。
2.如果取得的受托经营收益不符合独立企业间业务往来标准，应以独立企业间的往来标准确认计税收入。
问：A公司收取的80万元管理费用，是否要缴纳营业税？
答：受托经营企业取得的收入，属于营业税的应税劳务，应该全额征收营业税。
问：如果A公司只派管理人员去管理B公司，B公司自负盈亏，管理人员的工资由A公司负担，只收取B公司定额的管理费。请问这部分的费用是否要缴纳营业税？是否确认其他业务收入？
答：根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行法规》（财会[2001]64号）的规定，对于以上情形，会计上应确认“其他业务收入”，税法上根据国税函[2004]1163号文规定缴纳营业税及其附加税、企业所得税。